Forum

Dizi film ve sinema sektöründe oyunculara büyük paraların ödendiği bilinen bir gerçektir. Kimi oyuncular bu nedenle mükellefiyet tesis ettirerek serbest meslek makbuzu düzenlemekte kimisi de mükellefiyet tesis ettirmemektedir. Mükellefiyet tesis ettirmeyen oyunculara yapılan ödemeler gider pusulası ile tevsik edilmektedir.

Vergi Usul Kanununun 234. Maddesine göre, Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak zorunda olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin VERGİDEN MUAF ESNAF’ a yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için bir gider pusulası tanzim ederek işi yapana veya emtiayı satana imza ettirmek mecburiyetinde oldukları belgelerdir. Ayrıca, gider pusulaları en az iki nüsha olarak düzenlenecek ve bir nüshası işi yapana veya malı satana verilecektir. Bu şekilde düzenlenen gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir.

Vergi Usul Kanununun konu ile ilgili hükümlerini göz önüne alarak yaptığımız değerlendirmeye uygun olarak aşağıdaki örneği dikkate alabiliriz.

Uygulama: Bay C bağlı olduğu ABC Oyunculuk ve Casting Ltd.Şti firmasından oynadığı dizi film için bölüm başına net 5.000 TL ücret almaktadır. Bay C’nin vergi mükellefiyeti bulunmadığından dolayı bu ödeme ajans firması tarafından gider pusulası düzenlenerek yapılmaktadır.

Bunun için öncelikle netten brüte gidilecektir. Bu nedenle aşağıdaki işlem yapılmalıdır.

Serbest meslek kazancında stopaj yüzde 20’dir. Dolayısıyla 1 – 0,20 = 0,80

5.000 / 0,80 = 6.250 TL brüt ücrettir.
6.250 x 0,20 = 1.250 TL ücret stopajı
6.250 x 0,18 = 1.125 TL ise hem indirim konusu yapılacak hemde sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV’dir.


-----------------------------------------/---------------------------------------------
740 Hiz.Üre.Gid. 6.250
191 İnd.KDV 1.125
360.01. Öden.Ver.Fon. 1.125

360.02. Öde.Ver.Fon. 1.250

320 Satıcılar 5.000

Bay C’ye yapılan ödeme kaydı
----------------------------------------------------------------------------------------
Yukarıdaki örnekte de görüleceği üzere ajans firması tarafından düzenlenen gider pusulasının KDV si hem indirim konusu yapılmış hemde sorumlu sıfatıyla KDV’si beyan edilerek ödenmiştir.

Şimdi farklı bir uygulamaya yer verelim. Burada oyuncunun vergi mükellefiyeti olduğunun ve serbest meslek makbuzu düzenlediği varsayımı altında aşağıdaki işlem yapılacaktır.

Uygulama: Bay C bağlı olduğu ABC Oyunculuk ve Casting Ltd.Şti firmasından oynadığı dizi film için bölüm başına net 5.000 TL ücret almaktadır. Bay C’nin vergi mükellefiyeti vardır. Ve söz konusu bu ücret için 5.000 TL serbest meslek makbuzu düzenlemektedir.


-----------------------------------------/---------------------------------------------
740 Hiz.Üre.Gid. 5.102,04
191 İnd.KDV 918,37
360.02. Öde.Ver.Fon. 1.020,41

320 Satıcılar 5.000

Bay C’ye yapılan ödeme kaydı
-------------------------------------------------------------------------------------
Yukarıdaki kayıttan da görüleceği üzere Bay C’ye yapılan ödemede gider pusulasından farklı olarak brüt ücretin hesaplanması farklı olmuştur.

Burada gider pusulasında olduğu gibi 5.000 TL’yi yüzde 80’e değil yüzde 98’e bölmüş bulunuyoruz.

Stopaj tutarı olan yüzde yirmiden KDV oranı olan yüzde 18 i çıkarırız.

% 20 - % 18 = 0,02
1 – 0,02 = 0,98
5.000 / 0,98 = 5.102,04 TL brüt ücret gideridir.

Yardımcı Oldumu Acaba?