Forum

İkinci sınıf oto komisyoncusu olarak açılışını yaptığmız firmalar . Geçmişte ödenen yüksek Taşıt Alım Vergilerinden sonra bugün Noterde 70 TL + 5 TL Posta Masrafı (21.06.10 Güncel ) binek otomobillderin alım satımı yapılmaktdır.

Getirilen kolaylık beraberinde yeni sorularda getirmektedir.
Firmalar Araç alırken bazen fiiliyatta karşı tarafa araç bedelini ödüyor aracı satın alıyor.
a-Resmiyete ( noterde ) işlem yapıyor
Resmiyet sonrası Trafikte tescil yaptırmadan acaba tekrar satış yapılabilirmi noterde .
Alınan araç Vergi mükelelfi olmayan İşletme Defterine veya şirketine Kayıtlı olmayan kişiden alındı ise araç . Araç Alışında Gider Pusulası Kullanılmalı Araç Alışında % 5 Mal Alımlarında uygulanan Stopaj kesintisi yapılmalı.
2.Görüş Taşıt alımında Stopaj aşağıdaki nedenlerden dolayı uygulanmaz diyor .
93 sayılı Gelir Vergisi Kanunu 94.madde 13 nolu bendi:

(95/7137 sayılı BKK. ile değişen ve 01.08.1995 tarihinden geçerli olarak yayımı tarihinde yürürlüğe giren şekli.) ESNAF MUAFLIĞINDAN YARARLANANLARA mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden, (*)
A-Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden, (%2)
1
B-Değerli kağıt ve damga pulu satışlarında komisyon bedelleri üzerinden, (%20)
C-Diğer mal alımları için, (%5) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %5)
D-Diğer hizmet alımları (a, b, c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için, (%10) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %10
Yukarıdaki kanundan benim anladığım stopajın Esnaf muaflığından faydalanan ve bu konuda ellerinde MAliye`den alınma, muafiyet belgesi olanlara uygulanacağı... Esnaf muaflığı belgesi olmayan herhangi bir normal vatandaştan yapılan bir alımda stopaj uygulanmıyacağı...
Araç mal olarak düşünülürse stopaj olaiblir( yukarıdaki şartla)... Ama demirbaş, sabit kıymet olarak alınıyorsa ondan stopaj yapılmaz... Yukarıdaki maddede demirbaş diye bir ibare yok.


MALİYE BAKANLIĞI MUKTEZASI
Gelir İdaresi Başkanlığı
Tarih : 17.09.2008
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02/VUK-1/234-14052/9436
Konusu : Mükellef olmayan şahıstan alınan otomobiller için düzenlenecek belge Hk.
………………
…………………..
Bu açıklamalara göre, noter satış senedinin Vergi Usul Kanununda yer alan vesikalardan biri olmaması nedeniyle, gerçek usulde vergiye tabi mükelleflerin vergi mükellefiyeti olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın aldığı taşıtlar için gider pusulası düzenlemeleri gerekmektedir.” denilmektedir.
Bu durumda vergi mükellefiyeti olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın aldığınız taşıtlar için gider pusulası düzenlemeniz gerekmekte olup, esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan şahıstan gider pusulası düzenleyerek alacağınız araç için yaptığınız ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
T.C.
İSTANBUL VALİLİĞİ
Defterdarlık Usul Gelir Müdürlüğü

SAYI : B.07.04.DEF.034.20/VUK-1/ 01/07/2005*5107
KONU: Vergi mükellefi olmayan bir şahıstan alınan araç için gider pusulası düzenlenmesi hk.
................................................
Bu durumda 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca noter satış sözleşmesinin tevsik edici bir belge olması nedeniyle vergi mükellefi olmayan kişiden almış olduğunuz araç için gider pusulası düzenleme mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
Örnek : 1000 TL Araç % 5 İ 50 TL vergi kesinti yaparak satın aldığı kişiye 950 TL almıştır. Bu aracı Sattığında 1100 TL % 01 KDV ( Binek otomobilde ) uygulayıp Faturasını kesmelidir. Firma bu satışta 100 TL Brüt kazanç elde etmiştir. Elde Edilen kazançtan Giderlerini indirimi konusu yaptıktan sonra net kalan kardan Gelir Vegisi tarifesine göre vergilerini ödüyecektir.
Katma Değer Vergisi açısından ise Satarken müşteriden aldığı % 1 den 11 TL Kdv yide yine indirilebilecek giderlerini KDV si ile karşılaştırılarak fazla olan KDV yi ödüyecektir.

Araç Vergi Mükellefinden alındı ise Satan kişi muhakkak faturasını kesecek kesilen faturada ise bizim maliyetmiz olacaktır. Satışında ise bizde faturasını keseceğiz.

Burada tereddüt edilen konuların başında araç Noterde satışı yapılır iken Kasko değerleri yazılmaktadır. Firma 10.000 Tl Kasko değeri olan aracı 6.000 TL ye satmaktadır. Burada Fatura kesilirken kasko değerinin nekadar altına fatura kesilecek diye bir soru hep vardır.
Burada vergi dairesinin kasko bedelinin altında kesilecek faturalara uygulayacağı müeyyide ile ilgili olarak ne yapabileeği konusunda bir yazı ilave edeceğim.

b-Resmiyete almıyor

Firma bu aracı İşyerinin kapısına çekiyor müşterisini bulduğunda ise satıyor. Burada Alım satımlarda vekalet kullanılıyor veya Satan kişi ile alan kişi noterde birbirlerine satışlarını yapıyorlar

Firma Aslında bir alım satım yaptı belgesiz fakat burada komisyon faturası Aracı satılan adına kesilmekte ondan aracının satılması için bir komisyon alınmış gibi işlem yapılmaktadır.
Fakat firma üzerinden bu alım satım ile iligli Para hareketi söz konusu olur ise bu komisyon faturası ne anlam taşır.

Firmalar Eş dost tanıdıkları araçlarını konsinye diyebileceğimiz şekilde galerinin önüne çekmektedirler. Bu araçların satışında ise firma aracın satışını gerçekleştirdiğinde konsinye olarak bırakan adına komisyon faturası düzenleyecek olup para alış verişine girmemiş olacaktır.
Firmalar komisyon faturası keserken araç bedel vs. her hangi bir sınır varmıdır herkese 200 TL faturası kesmesi ne kadar doğru. Burada Araç bedeli 40.000 TL olduğunu varsayalım burada % 1,2,3 gibi bir oranda komisyon alacaktır diye bir şart varmıdır.

FİRMARLARIN GİDERLERİ
1-Kira kira ödenmesi gerken tutarı 10,00 TL dahi olsa Bankadan ödeme zorunluluğu vardır.Ödenmemesinin cezası vardır. Kira ödemelerinin Stopajı vardır. Net kira Bedeli 0,80 ne bölünür Brüt tutar bulunur bunun üzerinden % 20 Stopaj yapılır Aylık veya Üçer aylık dönemler itibariyle Vergi dairesine ödenir.
2-Elektirk Su Telefon internet giderleri Burada Özel iletişim vergileri gider yazılmaz.
Cep Telefonları Gider yazılaır fakat burada kişinin özel görüşmeleri söz konusudur burası nasıl çözülür tenkid edilirmi . Cep telefonlarında daha önceden ev adres olabilir burada işyeri adresi olarak bildirmek yeterlimidir. Veya kurumsal hat olması gider konusunda destek sağlarmı.
3-Temizlik malzemeleri araç ve büro temizliğnde kullanılan
4-Demirbaş giderleri Bilgisayar mobilya vs.
5-Alınan araç ile ilgili yapılan giderler bakım onarım yakıt giderleri alım satım tarihleri arasındaki giderleri giderlere yazılabilir.
6-İşçi ücret ve giderleri giderleri
7-Muhasebe ücreti


----- KATMA DEĞER VERGİSİ ------
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı
(Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
Tarih :17.10.2008
Sayı : B.07.1.GİB.4.16.16.02-300-08- /1837
Konu : Oto galerisi olarak faaliyet gösteren mükellefin komisyon usulü ya da noter senediyle kendi adına aldığı araçların satışında KDV oranı hk.
Sn; .........................................
İlgi : ............ tarih ve ...........kayıt sayılı dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçenizde, oto galerisi işletmeciliği işinizden ötürü .............. Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün ..................... vergi kimlik numarasında işlem gördüğünüz, iş yerinizde iki ayrı şekilde satış yapıldığı, bunlardan birinin komisyon usulü diğerinin ise noter senediyle kendi adınıza satın aldığınız araçları daha sonra sattığınızdan bahisle, söz konusu araçların alım ve satımında uygulanması gereken katma değer vergisi oranları hakkında bilgi verilmesi istenilmektedir.
Bilindiği gibi, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28’nci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 24.12.2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Kararname eki Kararın 1’inci maddesinde; Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları;
a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, % 18
b) Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, %1
c) Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, %8
olarak tespit edilmiş, aynı maddenin 5’nci fıkrasında; (I) sayılı listenin 9 uncu sırasında yer alan "kullanılmış" deyiminin, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade edeceği hükme bağlanmıştır.
Söz konusu Kararnameye ekli I sayılı listenin 9’uncu sırasında; “Aşağıda tanımları yapılan motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar,
“Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar, "8703.10.11.00.00 özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar", "8703.10.18.00.00 diğerleri"] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.)” denilmektedir.
Öte yandan, 06.04.2008 tarih ve 26839 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2008/13426 sayılı Kararname eki Kararın 2’inci maddesinde; “ Katma Değer Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (b) bendine göre, binek otomobillerin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/2007 tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır.”hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 29/1-a maddesinde, mükelleflerin kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak indirebilecekleri, 30 uncu maddesinin (b) fıkrasında da ; faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi`nin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.
Yukarıdaki açıklamaların birlikte değerlendirilmesi durumunda;
-Dilekçenizde belirtildiği gibi, faaliyetleriniz gereği gerek komisyon usulü ile ve gerekse kendi adınıza satışını yaptığınız araçların kullanılmış binek otomobilleri ve diğer araçlar şeklinde sınıflandırılarak, kullanılmış binek otomobillerinin %1, diğer araçların ve ayrıca satılan araçlarla ilgili aldığınız komisyon tutarlarının %18 oranında,
-Söz konusu araçlardan kullanılmış binek otomobillerinin alımı sırasında uygulanması gereken katma değer vergisi oranın belirlenmesinde kullanılmış binek otomobillerinin satıcılarının konumunun dikkate alınarak faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflerden; iktisap ettikleri 31.12.2007 tarihi itibariyle aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra satışının gerçekleştiriliyor olması halinde satış bedeli üzerinden % 1 oranında, bu şartların oluşmaması durumunda genel oranda ( %1, faaliyetleri tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya işletilmesi dışında olan vergi mükelleflerinden iktisap edilecek kullanılmış binek otomobillerinin ise % 1 oranında,
katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
Öte yandan; münhasıran satmak üzere satın alınan ve işletmenizde kullanmadan (demirbaşlara dahil edilmeden) satılan ikinci el binek otomobillerinin alışı sırasında yüklenilen KDV’nin genel hükümlere göre indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
Bilgilerinizi rica ederim.

SORU : Oto galeri işi ile uğraşan bir mükellefimiz var. Aldığı araçları 153 Ticari Mallar hesabında izliyoruz. Şahıslardan araç alımında noter satışında kdv yok, satarken durumu ne olacak %1 kdv hesaplayacak mıyız?
Ya da biz bu araçları satarken satılan araca kdv hesaplamayıp sadece komisyona mı kdv hesaplayacağız?
CEVAP : Oto galari işe ile uğraşan mükellefiniz satmak amacı ile aldığı aracı noter satış senedine istinaden gider pusulası ile kayıt altına almanız doğru olacaktır.
Yine bahsetmiş olduğunuz üzere vergi mükellefi olmayan kişilerden aldığı araca ait karşı taraf fatura kesip sizden KDV tahsil edemediği için o araca ait KDV sini indirim konusu yapabilmeniz mümkün değildir.
Böylesi durumda mükellefiniz vergi mükellefi olmayan birsinden alıp sattığı araç için karşı tarafa fatura kesip %18 KDV uygulayarak tahsil ettiği KDV yi 1 nolu KDV beyannamesinde beyan edip ödemesi gerekmektedir.
Bu du durum maliyetli bir durum gibi gözüküyor size tavsiyem aracı hiç üzerinize almadan vekalet yolu ile satışını gerçekleştirerek komisyon faturası düzenlemeniz uygun olacağı kanısındayım
------------ ÖDEME BELGELENDİRME --------------



VUK. Mük. Madde: 257/2 (VUK. Genel Tebliği Sıra No: 332)
01.05.2004 tarihinden geçerli olmak üzere Tutar
Mükellefler ticari işlemleri ile nihai tüketicilerden mal veya hizmet bedeli olarak yapacakları .......................................
TL’nı aşan tahsilat ve ödemelerinin banka, özel finans kurumu veya PTT aracılığıyla yapıldığını tevsik etmek zorundadır. 8.000,00

Dönemi Tebliğler
01.08.2003 - 30.04.2004 VUK. Genel Tebliği Sıra No: 323 10.000.000.000
01.08.2003 VUK. Genel Tebliği Sıra No: 320 5.000.000.000

Tevsik Zorunluluğunun Kapsamı
Tahsilat ve ödemelerin tevsik zorunluluğu kapsamına; birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak zorunda olan çiftçiler, serbest meslek erbabı ile vergiden muaf esnafın kendi aralarında yapacakları ticari işlemleri ile nihai tüketicilerden (Türkiye`de mukim olmayan yabancılar hariç mal veya hizmet bedeli olarak yapacakları tahsilat ve ödemeleri girmektedir.

Tahsilat Ve Ödemelerin Yapılacağı Aracı Kurumlar
Tevsik zorunluluğu bulunan tahsilat ve ödemeler banka, özel finans kurumları ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü, (PTT) aracılığıyla yapılacaktır.
Yukarıda belirtilen kurumlar aracı kılınmak suretiyle; havale, çek, kredi kartı ve bu kurumlar aracılığıyla tahsil edilen senetler gibi bankacılık araçları kullanılarak yapılan ödemeler ve tahsilatlar karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden tevsik edilmiş sayılacaktır. Banka ve özel finans kurumlarının internet şubeleri üzerinden yapılan işlemlerde aynı kapsamdadır.

Tevsik Zorunluluğu Olmayan Ödeme Ve Tahsilatlar
Genel ve katma bütçeli idareler, döner sermaye işletmeleri, sermaye piyasası aracı kurumları, yetkili döviz müesseseleri, noterler ve tapu idarelerinde yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatlar ile 8.000,00 TL’nın altında kalan her türlü mal ve hizmet bedeline ilişkin olarak yapılacak ödeme ve tahsilatların banka, özel finans kurumları ve PTT aracılığıyla yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.

Tevsik Zorunluluğuna Uyulmaması
Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde yer alan hükme göre mükerrer 257 inci madde ile getirilen zorunluluklara uymayan mükelleflere her bir işlem için usulsüzlük cezası kesilecektir. Ayrıca, mükellefler arası ticari işlemlerde birinin tahsilatı diğerinin ödemesi olacağından özel usulsüzlük cezası her iki mükellef için de uygulanacaktır.


Yukarıda görüldüğü gibi
Genel ve katma bütçeli idareler, döner sermaye işletmeleri, sermaye piyasası aracı kurumları, yetkili döviz müesseseleri, noterler ve tapu idarelerinde yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatlar .... 8.000 TL` den fazlada olsa ...... banka, özel finans kurumları ve PTT aracılığıyla yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.

Yasin Bey, buradaki para hareketleri, Ispat içindir, Sicil kaydı tutan kurumlarda bunlar Tapu, Noter, Trafik gibi yerlerde işlem yapıyorsanız, ektradan tekrar bankadan para geçirmenize gerek yok, mal alım ve satımda bankadan para geçmesinin sebebi, bu işlevin ispatladığınız için burada Noter zaten otomatikmen, Maliye Bakanlığına bilgi gönderiyor, yani işlemi haber veriyor, o yüzden, sizin bir yerden para geçirmenize gerek yok, satıcıya verin parayı gitsin,

saygı ile
ispatlanması hukuken kolay olduğu için noterlderden satış yapıldığı zaman ödeme elden alınabilir tebliğ çok açık 1 hafta önce noter satışı ile 2 araç sattık şirketimiz adına bir tanesini kapalı fatura kestim faturaya şu nolu noter sözleşmesine istinaden yazdım yaptığım araştırmalarda da böyle hatta galerilerde bu şekilde diyorlar onlar her gün bu işi yapıyorlar.
Kapalı kesin faturayı veya açık fark etmez ödemenin finans kuruluş zorunluluğu yoktur.
Yasin Beyin yazdığı tebliğe dikkat ederseniz,
1-Sermaye piyasası aracı kurumlarında,
2-Yetkili döviz müesseselerinde,
3-Noterlerde,
4-Tapu idarelerinde
yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatların belirtilen kurumlar aracı kılınarak yapılması zorunlu bulunmamaktadır.
Yani burada
1-Sermaye piyasası aracı kurumlarına,
2-Yetkili döviz müesseselerine,
3-Noterlere,
4-Tapu idarelerine
derdi, ama öyle demiyor, yani bu yerlerde diyor, yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatların belirtilen kurumlar aracı kılınarak yapılması zorunlu bulunmamaktadır.

diyor, bu benim anladığım ve yorumum, herkes anladığını uygular, bu onların anlamasıdır. Bununla ilgili Ankara SMMM Odasının pratik bilgiler bölümündeki konu ile ilgili açıklama aşağıdaki gibidir.
Firmalara Ödeme Yaparken Nelere Dikkat Etmeli?
1- Çek tanzim edilenin ünvanı ve vergi numarası çekte yer almalıdır
2- Havale ve eft şeklinde yapılan banka ödeme makbuzlarında ödeme
yapılan firmanın ünvanı ve vergi numarası bilgileri mutlak surette dekontta yer almalıdır
ödemeler mümkün mertebe elden firmanın banka hesabına yatırma şeklinde yapılmamalıdır
3- Çek alım bordrolarında ve çek çıkış bordrolarında alanın ve verenin ünvanı vergi numarası ve ile
İmza ve kaşenin bulunması zorunludur.çekte tam ciro aranır (ödeyiniz ibareli ciro)(84 seri nolu kdv tebliği)
4- Bordrolarda çeki son ciro edenlerin ünvanları ve vergi numaraları da bulunmalıdır(VUK 1 numaralı sirküler)
5- Çekin banka sisteminin içerisinde ödenip ödenmediği de mükellefin sorumlulukları arasındadır.
6- Alıcı ile satıcı arasında muvazaalı bir ilişkinin bulunması durumunda ; böyle firmalarla yapılan ticaretler
Müteselsil sorumlu sıfatı yükleyeceğinden bu ticaretlerde düzenlenen belgeler pür dikkat gerektirmektedir.
7- Son olarak müşteri çeklerinin arkalı önlü fotokopilerinin firmada bulunmasında fayda var.
------------ BA BS FORMLARI ----------------
Birinci sınıf Defter tutan firmalarda aylık olarak 5.000 TL üzerinceki mal alış ve satışalrı ile ilgili bigi veriyoruzz. Bir şahıs veya şirketten iki adet fatura alındı Biri 3500 TL diğeri 7000 TL faturayı alan o ayki bildiriminde BA ( ALIŞLAR FORMU ) Firma adı Vergi veya TC kimlik numarası ile kaç adet fatura toplam Tutar ( KDV HARİÇ bildirmini yapmak zorunda. Satış yapan da fatura kestiğine göre Vergi mükellefi eğer biirinci sınıf defter tutuyor ise oda BS (SATIŞLAR FORMU ) ile bildirmek zorundadır
Bu bildirimlerin yanlış yapılmasının sonradan düzeltme yapmanın dahi cezai sonuçları var.
ÖRNEK : Gelir Vergilendirmesinden Şirket ve Şahıs işletmeler olarak baktığımızda.
Şirketin beyan edeceği kazanç 300.000 TL dir Burada % 20 Kurumlar Vergisi oranı olup . Toplamda 60.000 TL kurumlar vergisi ödenecektir.
Şirketlerde Kurum Geçici vergi beyananmesi Üçer aylık dönemler itibariyle verilmektedir.
Yıl içinde 4 Dönem vardır bunlar Mart , Haziran , Eylül ve Aralık sonu itibariyle şirket kazancını beyan ettiğinde Yıl sonunda Nisan ayında vereceği Kurumlar Vegisi beyannamesine mahsup ( Yıl Sonu vergiden düşülecek ) edilmek üzere Kurum Geçiçi Vergi % 20 oranında ödeyecektir. Buda şirketin Mart sonu itibariyle kazanıcının vergisini Mayıs ta Haziran sonu itibariyle kazancının vergisini Ağustos Ayında ödemesi gerekecektir.
Şirketler şirket beyan edilen kazançtan ödediği kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan Net kar Ortaklara dağıtılması söz konusu olduğunda % 15 oranında Stopaj ödemek zorundadır.
300.000 TL Vergi Matrahı
60.000 TL Kurumlar Vergisi
240.000 TL Net Kar
36.000 TL % 15 Şirket karı ortaklara dağıtıldığında ödenecek vergidir.
96.000 TL Toplam Vergi yükü

Şahıs işletmelerinde Ağağıdak Vergilendirme Tablosu uygulanmaktadır.
2010 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretler)
8.800 TL`ye kadar 15%
22.000 TL`nin 8.800 TL`si için 1.320 TL, fazlası 20%
50.000 TL`nin 22.000 TL`si için 3.960 TL, fazlası 27%
50.000 liradan fazlasının 50.000 TL`si için 11.520 TL, fazlası 35%
oranında vergilendirilir



Ödeyeceğizniz vergiyi aşağıdak linkten hesapalatabilirsiniz.

http://www.mustafagulsen.com/genel_dosyalar/hesaplamalar/gv/index2009.asp

Şahıs işletmesi 300.000 TL kazanç elde ettiğinde . Ödeyecek Gelir Vergisi 99.020 TL dir.

Fakat Adi ortaklık olduğunda üç ortaklı olduğunu düşünelim ortakların paylarıda % 33 % 33
% 34 olsun. Her şahıs kendi kazanacının yani 100.000 TL nin vergisini ödeyecektir.
Her ortak 29.020 vergi ödeyecek Üç orak toplam 87.060 TL vergi ödeyecek.
Burada bir başka avataj da şahıs iletmelerinde Gelir Geçici Vergi oranı % 15 dir. Bu oran dan yıl için de yıl sonuna mahsup edilmek üzere Gecici vergi ödeyecek . Dönemler şirketlerdekinin aynısısıdır. Yıl Sonunda Beyan Edilecek kazanç tan yıl içinde ödenen % 15 mahsup edilirken Vergi oranından dolayı ödnemesi gereken gelir Vergiside iki taksit halinde biri Mart Diğeride Haziran aylarında ödencektir. Vergi ödemelerinde geç ödeme avantajı vardır.

--- Şirketlerde şirket ortakları adına ödenen bağkur primleri kar dağtımı sonucu şirket ortakları kendi kazanç beyanları vereceği zaman gider olarak düşebilirler
---- Araç alımlarda GİDER NE kadar YAZABİLİRİZ. ( 18.07.2011)
İkincisini de bu yazıyı okuduktan sonra öğreneceksiniz.

İKİNCİSİ NE?

Onu da açıklayalım.

Lüks otomobil ya da cip alanlar, fatura bedelinin yarıdan fazlasını defterlerine masraf yazabiliyorlar.

Örneğin bu gün “sıfır kilometre” lüks bir otomobil ya da cip alan bir doktor, avukat, mimar, noter, aldığı aracın fatura bedelinin yarısından fazlasını, defterine anında masraf yazıp, gelirinden düşecek.

Olay bu meslek grubu ile sınırlı değil. Aynı avantaj mobilyacı, yedek parçacı, konfeksiyoncu, inşaatçı gibi ticari kazanç elde edenler için de söz konusu. Kuşkusuz limited ya da anonim şirket adına alınan lüks araç için de...

Hemen belirtelim bu avantajdan yılın ilk günlerinde, yıl içinde ya da yılın son gününde lüks araç alanlar da yararlanıyor. Ancak ikinci el araç alana bu avantaj yok.

OLAYIN AYRINTISI

Türkiye`de satılan otomobil ve ciplerin, vergisi tabloda gösterilmiştir.

Tabloda da gördüğünüz gibi, motor silindir hacmi 2000 cm3`ün üzerinde olan otomobil ve ciple ilgili bir örnek verelim;

* FABRİKA ÇIKIŞ FİYATI: 100 bin Euro.

* VERGİLER: 117.1 bin Euro

* Özel Tüketim Vergisi: (100 x % 84 = 84)

* Katma Değer Vergisi: (100 x % 18 = 1

* ÖTV`nin KDV`si: (84 x % 18 = 15.1)

*TOPLAM: 217.1 bin Euro

Görüldüğü gibi, değeri 100 bin Euro olan bir otomobil ve cipten, 117.1 bin Euro vergi alınıyor.

Başka bir anlatımla, otomobil veya cip için ödenen 217.1 bin Euro`nun, 117.1 bin Euro`su yani yüzde 54`ü vergi oluyor.

DEVLETTEN VE ŞİRKETTEN

Görüldüğü gibi, lüks otomobil ve cip alanlar, ödedikleri yüzde 117 ÖTV ve KDV`nin tamamını, defterlerine gider yazabiliyorlar (Bkz. KDV Kanunu Md.30/b.ve 23 seri No.lu KDV Genel Tebliği ve VUK.Md.270/2).

Ayrıca, aynı otomobil veya cip için yıl sonunda amortisman yoluyla ilave bir gider yazma imkanı da oluyor (VUK Md.320/2). Bunların yanı sıra; bakım, onarım giderleri ile şoför ücreti de şirketten ödenip, masraf yazılabiliyor.

Özetle, giderler ve ödemeler, Devletten ve şirketten karşılanmış oluyor.

DİĞER ARAÇLAR

Olay yalnızca lüks araçlarla sınırlı değil. 2000 cm3`ün üzerinde silindir hacmine sahip ve lüks sayılmayan diğer otomobil ve ciplerin alımında da yukarıdaki avantajdan yararlanılıyor.

Kuşkusuz silindir hacmi düşük olan araçların alımında da...

Ancak tabloda da görüldüğü gibi, silindir hacmi küçük olan araçların vergi oranı düşük olduğu için, gider yazılabilecek tutar da buna göre oluyor.
TÜRKİYE`DE OTOMOBİL VE CİP ALIMINA İLİŞKİN VERGİLER
Motor Silindir Hacmi ÖTV (%) KDV (%) TOPLAM
1600 cm3`e kadar 37 18 + 6,6 61,6
1600 2000 cm3 arası 60 18+10,8 88,8
2000 cm3`ü aşanlar 84 18+15,1 117,1




Not: KDV sütunundaki (+)KDV`ler, ÖTV`nin KDV`si oluyor! Otomobildeki bu uygulama, dünyada sadece Türkiye`de var.








bu yazıyı mükellef bana gönderdi. sıfır araç aldığı zaman kdv ötv indirilebilir diyor. mükellef eczacı . sıfır araç alındığı zaman eczacı mükellef için neler gider yazılabilir.
Mükellefiniz çok heyecanlanmasın.
Binek araçlarının alımında ödenen KDV`in indirilemeyeceğini çok iyi biliyorsunuz.
yinede şu yazıyı inceleyiniz. Yeterli bilgi var:
http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/makaleler/2003063699.htm
Vergi Usul Kanunu’nun 269. maddesinde taşıtların da gayrimenkuller gibi maliyet bedeliyle değerleneceği hüküm altına alınmıştır. Aynı Kanun’un 270. maddesinde ise “Gayrimenkullerde, maliyet bedeline, satın alma bedelinden başka, aşağıda yazılı giderler girer... Noter, mahkeme, kıymet takdiri komisyonu ve tellaliye giderleri ile Emlak Alım ve Taşıt Alım Vergilerini maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttirler.” hükmü yeralmaktadır.
Buna göre, taşıtların maliyet bedeliyle değerlendirilmesi sonucunda Taşıt Alım Vergilerinin maliyet bedeline eklenmesi veya genel giderler arasında gösterilmesinde mükelleflere ihtiyarilik tanınmıştır.
Bu nedenle, binek otomobillerine ait olup Kanunun 30/b maddesine göre indirilemeyen katma değer vergisinin de Taşıt Alım Vergisi gibi doğrudan gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesinde kanunen bir sakınca bulunmamaktadır. Bu konudaki seçimlik hak mükellefe aittir. Maliye Bakanlığı’nın görüşü de bu doğrultudadır
23 SERİ NO`LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ, I bölümünde; "Ancak mükelleflerin işletme amacı dışında iktisap ettikleri binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisinin evvelce olduğu gibi indirimi mümkün değildir. İndirim konusu yapılamayan bu vergi, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Bu uygulama binek otomobili işletmeciliği ile uğraşan mükelleflerin işletme amacı dışında satın aldıkları binek otomobilleri için de geçerlidir." denilmektedir.
Buna göre "işin mahiyeti" yoruma açık olsada bu vergiler ayrılıp direk gider yazılabilir.
SORU : Ben galericinin yanında çalışıyorum veya Gayri Resmi ortağım fakat bazen işlerin yürütülmesi için işler kolay olsun diye adıma araç alımı yapmaktayım ve satışını yapmaktayım. Bu işi Vekaletsiz bir iş ilişkisi dışında yapıyorum. İleride cezai işlemle karşılaşabilirimiyim. ? 21.06.2010
CEVAP : Vergi mükellefi olmayan bir kişi bir iş bağlantısı olmadan adına araç alım satımı birden fazla yapması Vergi Dairesi incelmesi sonucunda o kişiyi bu işi düzenli olarak yapıp ticari faaliyet sonucu kar elde eden şahıs olarak değerlendirir ve Vergi mükllefiyeti tesis eder şahısa vergi tahakkuk etttirebilir.

SORU: Şimdi örneğin galeriden 2 el araç aldın parasını bir kısmını verdin bir kısmıda vadeli sonra aynı gün galericiyi aradın arabadan çaydığını söyledin ama galerci kabul etmedi vermiş olduğun ödemeyi veremem dedi benim şimdi ne yapmam lazım ne yapabilirim. CEVAP :NOTERDEN İHTARNAME ÇEKMENİZ GEREKİR BU İHTARNAMEDE ARABAYI ALMAKTAN VAZGEÇTİĞİNİZİ İADE ETMEK İSTEDİĞİNİZİ ÖDENMİŞ PARANIZI GERİ ALMAK İSTEDİĞİNİZİ V.S. BELİRTEBİLİRSİNİZ AMA TABİ BU DURUM ZOR VE UZUN BİR SÜREÇ GALERİ KABUL ETMEZSE MAHKEMEYE GİECEKSİNİZ O NEDENLE BÜTÜN BU İŞLEMLERİ BİR AVUKAT YARDIMIYLA YÜRÜTÜRSENİZ DAHA İYİ OLUR

SORU : Araç alım Satımında Trafik sigortasının yenilenmesi gerekmetkedir. En Az Trafik Sigortasının ücreti 200 TL olması ek bir külfet.
SORU : Ticari araçların alışından sonra satışında % 18 KDV li fatura kesileceği kesindir.

SORU: Araç alımlarında takas işlemleri yapılmaktadır. Burada asıl olan takası diğer adı alım satım faaliyetidir. Aldığın araca ödeyeceğin tutar ile satacağın araca alacağın tutar arasında mahsup yapılmasıdır.

SORU : MTV uygulaması 01 Ocak ve 01 Temmuz itibariyle tahakkuk etmektedir ek bir külfet oluşturmaktadır. Konsiye olarak bırakılan aracın MTV si gider yazılamaz .Fakat aktife alınan aracın MTV si gider olarak yazılır . Dezavantajı KDV siz gider olmasıdır. ( Sorgulanabilecek noktası binek otobileleri için MTV ?)

SORU : Pos Makinası ( Kredi Kartı ) kullanılması.

Satışlardan alınana komisyon bedelleri için kredi kartı çekilebilir. Komisyon için fatura kesildiğinden Fatura üzerinde kredili Kartı ile tahsil edilmiştir denilmesi yeterlidi. İşletme üzerine aldığı sattığı araçlardan satışları için de kredi kartı makinası kullanabilir. Buradada Satılan aracın satış faturası üzerine kaç TL lik kısmı kredi kartından tahsil edildi ise belirtilir. Fakat konsinye araçlara kredi kartı kullanılması. Vergi Dairesine bildirilen kredili satış ve Aylık satış matrahlarının birbirine uyumsuz olmasına neden olacaktır. Vergi dairesinin sorgulamasına neden olacaktır. Kredili satışlar da işletmenin bir komisyon ödeme zorunluluğu da doğacaktır. Gider olarak yazılabilcektir. Komisyon gelirlerini pos makinası ile tahsil edilmesi az çok komisyon aldın noktasında eleştirilmesinden fatura kesmendin noktasından uzaklaştırır.

SORU : Alım satımı yapılan araçlara ait bakım ve onarım giderleri giderlere yazılırmı ?

Cevap : Yazılır . Giderler yazılırken firma adına ve hangi araca ne iş yapıldığı fatura üzerinde belirtilmesinde fayda vardır.

SORU : Araç Kiralama Şirketlerinden araç alışlarında % 18 Kdv li fatura kesmektedirler. Biz ise çıkışında % 1 Kdv fatura kesmek zorundayız. İşlem doğrumu . 21.05.2011

Cevap : Araç Kiralama şirketleri aldıkları araçların KDV sini binek otomobillerdede % 18 olarak indirimi yapabilmektedirler. Fakat aracı iki yıl içinde satarlarsa %18 kdv li fatura kesmek zorundadırlar. Bu Satan firmayı kapsar. Fakat Alan kişi satışında % 17 Kdv den kazancı olmuş olur.



SORU : Araç satışının Muhasebe Kaydı hakkında bilgilendirilme . ( 18.07.2011 )

Araç Alış Tutarı : 15,254 Kdv Hariç
Araca Ayrılan Amort. : 3,813
Araç Satış Bedeli : 16,500 Kdv Dahil
bu Aracın Satış Kaydı Nasıl oLmalı


120 Alıcılar 16.500,00 TL
257 Birikmiş Amortismanlar 3.813,00 TL

254 Taşıtlar 15.254,00 TL
391 Hesaplanan Kdv 2.516,95 TL
679 Diğer olağan Karlar 2.542,05 TL

SORU : Araç satışında kasko değerlinden % 30 aşağı alım satım bedeli beyan ediliyor.

araç alım satımıyla uğraşıyorum.galericiyim
2010 model ford aracı aldık mükellef olmayan şahısdan noterden fatura almadık mükellef olmadığı için
aynı aracı yine mükellef olmayan kişiye sattık fatura kesiceğim kdv % kaç olmalı
şimdiden teşekkurler

merhaba ben 2. el oto alım satım ve oto komisyonculuk işiile uğraşiyorum...
değerli Muhasebecilerden bir konu hakkında bilgi almak istiyorum!!!

Vergiye tabi olmayan bir vatandaştan 2. el bir otomobil 10.000 TL ye noterde kendi adıma satın aldım otomobili aldığım kişiye 10.000 TL gider makbuzu kestim...

ve o otomobili başka birisine 11.000 TL'ye sattım ...
Şimdi ben bu otomobilin çıkışını yapmak için nasıl fatura keserim ?

A) aracı sattığım fiyatın tamamına mı(11.000TL) fatura keseceğim...

B) aracın alış ve satış arasındaki 1.000 TL kazancıdığım miktaramı keseceğim...

C) kestiğim gider makbuzun her hangi bir stopaj vs.vergisi verecekmiyim???

lütfen bu konuyla ilgili net bir cevap yazarsanız çok memnun olurum ...