Forum

Vergi incelemesi, kural olarak, vergi mükelleflerinin vergi yükümlülüklerini yerine getirip getirmediklerinin saptanması amacıyla yapılır. Bu inceleme sonucunda vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmediğinin saptanması durumunda, uygulanması gereken yaptırımlar belirlenir.




Vergi İncelemesi Kavramı, Yetki ve Yöntem


--------------------------------------------------------------------------------

Vergi incelemesi, beyanların ve ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu sağlamak amacıyla yükümlülerin kayıt ve belgeleri ile mevcutları üzerinden yapılan derinlemesine bir araştırmadır.


İnceleme elemanın incelemeyi yürütürken kullanacağı yetkisinin sınırları yasayla çizilmiştir.
Vergi inceleme elemanı yetkisini aşan hiçbir talep ve eylemde bulunamaz.
İnceleme elemanının kontrol edebileceği defter ve belgeler, talep edeceği çalışmalar incelemenin konusuyla sınırlıdır. Konuyla ilgisi kurulamayan bilgileri inceleme elemanına verme zorunluluğu yoktur.
Vergi İncelemesi: Yöntem


Vergi incelemesi kural olarak mükellefin işyerinde yapılır.
Uygulamada, incelemeler çoğu zaman telefonla defter ve belgelerin inceleme elemanının bürosuna istenmesi suretiyle başlamakta ve çalışmalar inceleme elemanının bürosunda sürdürülmektedir.
Kimler Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkilidir?

VUK''nun 135 inci maddesi uyarınca, vergi İncelemesi; hesap uzmanları, hesap uzman yardımcıları, ilin en büyük malmemuru, vergi denetmenleri, vergi denetmen yardımcıları veya vergi dairesi müdürleri tarafından yapılabilir. Maliye Müfettişleri, Maliye Müfettiş Muavinleri, Gelirler Kontrolörleri ve Stajyer Gelirler Kontrolörleri, Gelirler Genel Müdürlüğünün merkez ve taşra teşkilatında müdür kadrolarında görev yapanlar da her hal ve takdirde vergi inceleme yetkisini haizdir.

VUK''nun 136 ncı maddesi uyarınca da vergi incelemesi yapanlar, yanlarında memuriyet sıfatlarını ve inceleme yetkisini gösteren fotoğraflı resmi bir vesika bulundururlar ve gittikleri yerde işe başlamadan evvel bu vesikayı ilgililere gösterirler.

Vergi İncelemesinin Ne Zaman Yapılacağının Önceden Bildirilmesi Gerekir mi?

VUK''nun 138 inci maddesi uyarınca incelemeye yetkili olanların mükellefe daha önceden vergi incelemesi yapılacağını ve zamanını bildirilmesi gerekmez.

Vergi İncelemesi Ne Kadar Sürer?

Yetkililerin mükellefe daha önceden vergi incelemesi yapılacağını ve zamanını bildirilmesi gerekmez.

Vergi İncelemesinin Ne Zaman Yapılacağının Önceden Bildirilmesi Gerekir mi?

VUK''nun 138 inci maddesine göre yetkililerin mükellefe daha önceden vergi incelemesi yapılacağını ve zamanını bildirilmesi gerekmez. İnceleme içinde bulunulan hesap dönemi dahil olmak üzere beş yıllık tarh zaman aşımı süresi içinde her zaman yapılabilir.

Daha Önce Vergi İncelemesine Tabi Tutulan Mükellefler Yeniden İncelenebilir Mi?

VUK''nun 138 inci maddesine göre daha önce inceleme yapılmış olması mükelleflerin yeniden incelenmesine engel değildir.

Vergi İncelemesi Ne Kadar Sürer?


VUK’nda incelemenin ne kadar sürebileceği konusunda bir hüküm yoktur.
İncelemenin uzamasının finansal sonuçları olması nedeniyle makul sürede bitirilmesi hedeflenmelidir.
Vergi İncelemesine Neden Seçilmiş Olabilirsiniz?


--------------------------------------------------------------------------------

Vergi idaresi, aşağıdaki nedenlerle mükelleflerin defter ve belgelerini inceleyebilir:



• Bir konu genel olarak taranırken,
• Sektör incelemeleri sırasında,
• Karşıt incelemeler nedeniyle,
• Beyanname, ekleri ve dipnotlardaki tutarsızlıklar,
• Mükellefin, sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullananlar listesine girmesi,
• Kasa hesabının şişkin olması,
• KKEG’lerin şişkin olması
• Yüksek ortaklar cari hesabının olması,
• Sürekli ve yüksek oranda devreden KDV,
• Sürekli yapılan hatalar ve düzeltme beyanları,
• İade talepleri,
• Sürekli zarar edilmesi,
• Karlılık oranının sektörel beklentiye uygun olmaması,
• Açıklamaların net, anlaşılır ve ikna edici olmaması,
• İhbar durumunda,
• Tesadüfen,
• Bankalar, borsa vb. kaynaklardan toplanan verilerin beyanlarınızla karşılaştırılması nedeniyle.



Vergi İncelemesinde Mükellefin Hak ve Yükümlülükleri


--------------------------------------------------------------------------------

Vergi İncelemesi Sırasında Mükellefin Sorumlulukları Nelerdir?


İnceleme elemanının talebinden sonra defter ve belgelerin ibraz edilmesi gerekir. Aksi durum, re’sen takdir nedir ve usulsüzlük cezası kesilir.
İncelemeye yetkili memura, talep ederse çalışma yeri göstermek ve resmi çalışma saatlerinde müessesede çalışmasını sağlamak gereklidir.
İnceleme elemanınca çeşitli çalışmalar ve açıklamalar talep edilebilir. Bu tip çalışmalar ve açıklamalar inceleme konusuyla ilgisi öğrenildikten sonra süratle yapılmalıdır.
Ortak ve yöneticilerin sorumlulukları:
• Mükellefe düşen yükümlülüklerin yerine getirilmesinden kanuni temsilciler sorumludur.
• VUK ve AATUHK hükümleri uyarınca mükelleflerin vergiyle ilgili yükümlülüklerin yerine getirilmesinde mükellef kurum ortakları ve yöneticilerine başvurulması mümkündür. Bu nedenle ortak ve kanuni temsilcilerin vergi incelemesi sürecinde konuya hassasiyetle yaklaşmaları tavsiye olunur.