Burdasın: Forum => MESLEKTAŞ YAZILARI, MAKALELER ve BASINDA BUGÜN => 14 Adımda Kurumlar Beyannamesi Kapanış Kayıtları (Detaylı Rehber) |
|
koray ateş (Ziyaretçi) |
14 Adımda Kurumlar Beyannamesi Kapanış Kayıtları (Detaylı Rehber) Değerli okurlar, bilindiği üzere kurumlar vergisi beyanlarının yapıldığı şu günlerde, muhasebecileri bekleyen en önemli işin başında kapanış kayıtları gelmektedir. Kurumlar vergisi döneminde bizleri bekleyen bu kayıtlar yılda sadece 1 kez yapıldığı için kurumlar vergisi ayında ister tecrübeli ister yeni başlayanlar olsun meslektaşlarımızın çoğu bu kayıtlara tekrar tekrar bakma ihtiyacı duyabilmektedir. İşte bu nedenle, özellikle yeni başlayan genç meslektaşlarımıza rehber mahiyetinde olacak bu çalışma bu haftaki makale konumuzu oluşturmaktadır. 1- Öncelikle mizanda cari hesaplarda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG), alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenmeli. 2- 150 nolu İlk Madde ve Malzeme hesabının stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 710 nolu hesaba devredilir. ---------------------------------------------------31.12---------------------------------------- 710 Dir.İlk.Mad.Mlz.Gid. XXX 150 İlk.Mad.Mlz. XXX Üretime verilen hammaddelerin gider kaydı -------------------------------------------------------------------------------------------------- 3- 710, 720 ve 730 nolu hesaplar yansıtma hesapları yardımıyla 151 Yarı Mamuller Üretim hesabına devredilir. -----------------------------------------------31.12.-------------------------------------------- 151 Yarı Mamuller XXX 711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX 721 Dir.İşç.Yans. XXX 731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX -------------------------------------------------------------------------------------------------- 711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX 721 Dir.İşç.Yans. XXX 731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX 710 Dir.İlk.Md.Mlz. XXX 720 Dir.İşç.Gid. XXX 730 Gen.Üre.Gid. XXX Yansıtma hesaplarının kapatılması ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 4- Yarı mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç geri kalan tutarın tamamı 152 Mamuller hesabına devredilir. ----------------------------------------------------------31.12.------------------------------------------- 152 Mamuller XXX 151 Yarı Mamuller Üretim XXX ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 5- Mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç kalan kısım olduğu gibi 620 Satılan Mamuller Maliyeti hesabına devredilir. --------------------------------------------------------31.12.------------------------------------------- 620 Sat.Mam.Mal. XXX 152 Mamuller XXX ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- Eğer ticari mal satışları da varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir. --------------------------------------------------------31.12.------------------------------------------- 621 Sat.Tic..Mal. XXX 153 Ticari Mallar XXX ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir. --------------------------------------------------------31.12.------------------------------------------- 630 Araş.Gelş.Gid. XXX 631 Paz.Sat.Dağ.Gid. XXX 632 Gen.Yön.Gid. XXX 660 Ks.Vad.Yab.Kay. XXX 751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX 761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX 771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX 781 Fins.Gid.Yans. XXX Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX 761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX 771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX 781 Fins.Gid.Yans. XXX 750 Araş.Gelş.Gid. XXX 760 Paz.Sat.Dağ. XXX 770 Gen.Yön.Gid. XXX 780 Fins.Gid. XXX Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır ve gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır. ----------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------- 691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX 370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması -------------------------------------------------------------------------------------------------------- Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir. 7- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir. --------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------- 600 XXX 601 XXX 602 XXX 640 XXX 642 XXX 643 XXX 644 XXX 645 XXX 646 XXX 671 XXX 679 XXX 690 Dönem K/Z XXX Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 690 Dönem K/Z XXX 610 XXX 611 XXX 612 XXX 620 XXX 621 XXX 622 XXX 623 XXX 630 XXX 631 XXX 632 XXX 653 XXX 654 XXX 655 XXX 656 XXX 657 XXX 658 XXX 680 XXX 681 XXX 689 XXX Gider hesapalrının Dönem Kar/Zararına devri ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8- Dönem net karının hesaplanması; -----------------------------------------------31.12--------------------------------------------------------- 690 Dönem K/Z XXX 691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX 692 Dön.Net Kar/Zararı XXX ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 692 Dön.Net Kar/Zararı XXX 590 Dönem Net Karı XXX ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9- 193 nolu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir. Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli. ---------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------- 371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX 193 Peşin Öde.Ver.Fon. XXX -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Daha sonra Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır. Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir. -----------------------------------------------------------25.04.-------------------------------------------- 370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX 371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir. Ayrıca 401 nolu hesap 301e ve 402 nolu hesap ise 302ye virmanlanmalı. 11- 193 hesap 371 hesaba virmanlandıktan sonra 193 hesapta bakiye kalmışsa bu bakiye vergi dairesinden alacaklar kapsamında 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabına virmanlanmalı. -------------------------------------------------------/------------------------------------------------- 136 Diğer Çeşitli Alacaklar XXX 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar XXX Açıklama: Peşin ödenen vergilerin iade hesabına alınması ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 12- Kapanış fişinin düzenlenmesi. Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir. Bu fiş 31.12. tarihli olmalı. 13- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 12.adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır. Bu fiş 01.01 tarihli olmalıdır. 14- Açılış fişinden sonra ilk yapmanız gereken kayıt 590 Dönem Net Karı hesabını 570 Geçmiş yıllar karları hesabına virmanlamak olsun. Bu işlemi yaparken ödenmiş sermayenin yüzde 20 sine ulaşana kadar dönem net karının %5i kadar yasal yedek ayırmayı unutmayın. 590 nolu hesap 100.000 TL olsun. ------------------------------------------------------01.01.----------------------------------------- 590 Dönem Net Karı 100.000 540 Yasal Yedekler 5.000 570 Geçmiş Yıllar Karları 95.000 -------------------------------------------------------------------------------------------------------- Faydalı olması dileğiyle 11.04.2023 |